O seguinte artigo é adaptado e reimpresso do MampA Tax Report, Vol. 11, No. 3, Outubro de 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs E SEÇÃO 83 (b) ELEIÇÕES Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora Opções de ações têm sido muito na notícia ultimamente. A maior parte dessa notícia tem sido pejorativa. Parece opções de ações foram alvo como a causa (ou pelo menos um subproduto) de várias crises financeiras durante o ano passado. Tudo isso vem atrás de uma boa parte da imprensa financeira adversa, particularmente no que se refere às conseqüências das opções de ações de incentivo (ISOs) de imposto de renda mínimo alternativo (AMT). Em face de uma bolha internet explosão, e muito do resto da economia deflação também, ISOs foram especialmente libeled. Os jogos de ganhos de várias empresas têm, pelo menos em parte, sido atribuídos a opções de ações, e contabilidade de opções de ações em particular. Como vimos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento das opções de ações para fins de lucros. Veja Wood, Stock Option Ruminations, vol. 11, No. 2, The MampA Tax Report (Setembro de 2002), p. 1. Recentemente, foram sugeridas sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários através da emissão de dinheiro em troca de opções subaquáticas. Ver, p. Seibel oferece aos seus empregados 1,85 em dinheiro para cada opção com um preço de exercício igual ou superior a 40 por ação. Stock for Services e sect83 Seção 83, é claro, é um relativamente curto (mas muito importante) Código seção que se aplica a transferências de propriedade em troca de serviços. A regra básica é que quando o estoque (ou outra propriedade) é transferido para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor da ação em sua renda quando o estoque é substancialmente investido. I. R.C. Sect83 (a) Reg. Sect1.83-1 (a). As existências são substancialmente adquiridas quando são transferíveis ou deixam de estar sujeitas a um risco substancial de caducidade. (A) (1). A quantia de rendimento tributável é o justo valor de mercado da ação (no momento em que substancialmente concede), menos qualquer montante que o empregado pague pela ação. Sect83 (a). O justo valor de mercado das ações é determinado sem considerar restrições, exceto para restrições que nunca vão caducar (as chamadas restrições não-derrubadas). O Efeito de 83 (b) Eleições A maioria dos profissionais do imposto sabe o que é uma 83 (b) eleição, mesmo que eles nunca fizeram um. Quando um empregado faz uma eleição nos termos da Seção 83 (b), ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam enquanto o estoque não é investido. O artigo 83 (b) permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o valor justo de mercado da ação, menos qualquer valor pago por ela, no momento em que a ação é emitida, embora não substancialmente adquirida. (Claro, a eleição não está disponível se o estoque já é substancialmente investido e, portanto, imediatamente includible sem considerar uma eleição.) Em suma, o empregado opta por incorrer em imposto sobre o valor das ações atualmente, em vez de esperar até que veste. Quando uma eleição 83 (b) é feita, um empregado inclui o valor justo de mercado da ação depois de ter em conta quaisquer restrições nonlapse, mas sem levar em conta quaisquer restrições caducidade (as restrições que caducarão). Ele não reconhece qualquer rendimento em tudo quando as ações substancialmente vestes. Reg. Sect1.83-2 (a). Em vez disso, qualquer valorização (ou depreciação) após a data da eleição é tributável como ganho (ou perda) de capital quando o empregado vende as ações. O período de detenção também é efetuado, começando no dia após o dia em que a propriedade é transferida para o empregado. Reg. Sect1.83-4 (a). O que acontece se um empregado que faz uma eleição deixa seu trabalho antes que o estoque substancialmente colete Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada. O montante da dedução sobre a caducidade é limitado ao valor pago pela ação, menos o montante realizado na caducidade (se houver). Reg. Sect1.83-2 (a). Notavelmente, porém, nenhuma dedução é permitida para o montante do empregado anteriormente incluído no rendimento, fazendo a 83 (b) eleição. Ver secção 83 (b) (1). O empregador também é efetuado por uma perda. O empregador deve incluir na renda na data da perda o menor do justo valor de mercado da ação ou o valor da dedução que ele tomou quando o empregado fez a eleição. Reg. Sect1.83-6 (c). Os funcionários que recebem ações restritas querem fazer essas eleições Obviamente, tanto o momento do imposto para o empregado quanto o caráter de renda como ordinário ou capital podem ser efetuados. Com a maioria das propriedades restritas, a Seção 83 prevê que a renda em includible no momento em que as restrições caducam. Se um empregado fizer uma eleição 83 (b), em contraste, ele vai reconhecer o rendimento imediato no momento da eleição, mas ele não vai reconhecer o rendimento quando as ações substancialmente vests. Quanto ao caráter, toda apreciação a partir do momento de uma eleição 83 (b) é ganho de capital. Se nenhuma eleição foi feita, em contraste, o rendimento ordinário surge quando as ações vests que faz com que sua base fiscal no estoque para aumentar. Somente a diferença entre o valor naquele momento eo valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um empregado quer acelerar a renda? Em essência, o empregado está apostando que o estoque vai apreciar, e por isso ele está limitando a quantidade de remuneração renda ele vai reconhecer como resultado da bolsa de ações. Os empregados otimistas podem ter muitas razões para fazer uma eleição 83 (b), embora a atual crise econômica fazer 83 (b) eleições um pouco menos atraente do que eram uma vez. É claro que uma eleição 83 (b) não é livre de risco: uma eleição seguida por uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária (quando a eleição é feita) seguido de uma perda de capital não uma posição fiscal muito atraente Não surpreendentemente , Uma boa parte da Seção 83 diz respeito à maneira como se determina o valor. Como observamos nestas páginas antes, uma decisão importante, há quase 20 anos, enfatizou que as eleições da Seção 83 (b) podem ser feitas com um valor zero. Ver Alves c. Comissário, 734 F.2d 478 (9a Cir. 1984. Para uma comparação, ver Tratamento de Madeira, Imposto e Contabilidade de ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Relatório de Impostos (maio de 2001), p.1 e Imposto sobre a Madeira, Imposto e Contabilidade para Opções de Compra de Ações Não Qualificadas, Vol. 9, N o 10, The MampA Tax Report (Maio de 2001), p.1 As ISOs estão geralmente fora do alcance de Artigo 83. O artigo 83 (e) (1) estabelece que a seção não se aplica ao exercício de uma opção a que se aplica o artigo 421. O artigo 421 (a) (1) estabelece que um funcionário não reconhece o rendimento regular quando um O empregado reconhece o ganho (ou perda) de capital se posteriormente vender as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda eo preço de exercício. Dentro de dois anos a partir da data de concessão ou um ano após as ações são transferidas para o empregado, é uma venda desqualificante. Sect421 (b). Uma venda desqualificadora opera como se estivesse sob a seção 83 mdash o empregado deve incluir na renda ordinária a diferença entre o preço de exercício eo valor de mercado justo no momento do exercício de opção. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Este montante é adicionado à sua base, eo restante é tributado como ganho de capital (tudo no ano da venda). É um eufemismo acentuado dizer que os ISOs não são tratados como favoravelmente sob o regime AMT como eles são para fins fiscais regulares. A exclusão de renda de acordo com a Seção 421 é ignorada no cálculo do lucro tributável mínimo alternativo (AMTI). Em vez disso, um empregado deve incluir em seu AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO e o valor justo de mercado das ações adquiridas no momento do exercício. Alínea b) (3). Obviamente, para opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT podem ser substanciais. Para as ISOs que resultem na aquisição de ações restritas, o justo valor de mercado das ações (menos o valor pago) só pode ser incluído na AMTI depois que as ações forem substancialmente investidas. Suponha que você tenha um cliente com ISOs que esteja considerando um exercício inicial de um ISO (isto é, antes que o estoque adquirido tenha investido substancialmente). É possível para ele fazer uma eleição da seção 83 (b) na esperança de desencadear o período de retenção de um ano que se aplica a desqualificar as vendas A resposta parece ser não. O IRS declarou informalmente que fazer uma 83 (b) eleição com relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular. Assim, o período de detenção para uma venda desqualificadora é desencadeado quando as ações são adquiridas, e não quando o ISO é exercido, independentemente de ele fazer uma Seção 83 (b). Mas, curiosamente, o IRS indicou (novamente informalmente) que uma eleição da Seção 83 (b) pode estar disponível com relação a ISOs para fins AMT. Esta posição é refletida nas instruções para preencher o formulário 6251 (AMT), na p. 3. Lá, o IRS afirma: Mesmo se seus direitos no estoque não são transferíveis e estão sujeitos a um risco substancial de confisco, você pode optar por incluir na renda AMT o excesso do justo valor de mercado das ações (determinado sem considerar qualquer Caducidade) sobre o preço de exercício na transferência de ações adquiridas através do exercício da opção. O que faz tudo isso significa A ausência de verdadeira orientação honesta-a-bondade IRS é preocupante. Ainda assim, quando não há muita apreciação incorporada ao estoque restrito adquirido quando um ISO é exercido, pode fazer sentido eleger (de acordo com a Seção 83 (b)) para incluir atualmente esse ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não substancialmente Investido Embora a eleição vai acelerar o reconhecimento da AMTI, parece que, quando o estoque substancialmente vence, a eleição irá impedir qualquer outro reconhecimento AMTI. Esta é uma boa notícia se o estoque se apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a seção 83 (b) desempenha um papel significativo em opções de ações. Embora esta eleição de uma página não pode resolver toda a culpa que está sendo nivelada atualmente em opções de ações, pode certamente ajudar no planejamento para os indivíduos que recebem ações ou opções como parte de sua compensação. ISOs E Seção 83 (b) Eleições. Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, The MampA Tax Report (Outubro de 2002), p. 1. Opções de ações não qualificadas Consequências tributárias de opções de ações não qualificadas (não estatutárias) Código de receitas internas O artigo 83 rege as opções de ações não estatutárias. Opções de ações não-estatutárias desencadear renda ordinária para você em algum momento no tempo e produzir uma dedução de remuneração para o empregador. Sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não ativamente negociadas em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) sect83 será aplicada à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua concessão. Opções de ações não-estatutárias devem atender a quatro condições para ter um justo valor de mercado facilmente determinável. A opção é transferível pelo beneficiário da opção. A opção pode ser imediatamente exercida pelo beneficiário da opção. Nem a opção, nem a propriedade subjacente está sujeita a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O justo valor de mercado do privilégio da opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor de propriedade subjacente, algo que é muitas vezes impossível de fazer com precisão razoável. Esta exigência, por si só, nega efetivamente o status de valor justo de mercado facilmente identificável na concessão à maioria das opções. Tratamento: Supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado, menos qualquer valor pago pela opção, será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há qualquer consequência fiscal no exercício da opção. Após a venda do estoque, você vai perceber o ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base no estoque. Base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído no resultado na concessão de opções. A tributação no exercício (2) seta83 será aplicada à transferência de bens de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção não tivesse um valor justo de mercado prontamente determinável na sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como remuneração renda, e não ganho de capital, a apreciação no valor do imóvel subjacente à opção entre a concessão de opção e exercício. Quando você vende o estoque, a base no estoque igualará a soma do preço de exercício mais o montante incluído no rendimento ordinário no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adia o evento tributável com relação ao exercício de opções até que as restrições caduquem. No entanto, você pode fazer uma eleição sect83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade para limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer valorização da propriedade após a data da transferência é convertida em rendimento de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que termina a inclusão de renda dos funcionários. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que termina o ano de empregados Se o empregado e o empregador usam anos tributáveis diferentes). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certos casos. Under ambas as regras acima, o período de detenção de bens adquiridos em uma transação sect83 começa com a data em que o Propriedade torna-se tributável como rendimento de compensação. Estão actualmente em vigor as seguintes taxas de imposto marginais máximas: Taxa máxima de imposto marginal 12 meses ou menos Mais de 12 meses Os rendimentos resultantes de transacções de opções sobre acções não estatutárias ao abrigo do artigo 83º desencadeiam o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de reter os impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador mais do que provavelmente reter FICA, Medicare e retenção de outra compensação em dinheiro paga a você. Perguntas Frequentes Q1. Será que a concessão de uma Opção não-estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim A1. Geralmente, não. No entanto, se a opção tiver um valor de mercado facilmente determinável no momento da sua concessão, a resposta é sim. Q2. O exercício de uma Opção não-estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente determinável na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá renda ordinária no ano em que você exerce a opção nonstatutory. O valor do rendimento ordinário será igual ao excesso de (i) o justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício, durante (ii) o preço de exercício pago por essas acções. Seu empregador relatará esta renda em sua declaração de salário W-2 para o ano de exercício ou em um formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a este rendimento. Q3. E se as ações compradas sob uma Opção não-estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de confisco A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma Opção Nonstatutory estão sujeitas a um risco substancial de caducidade. Por exemplo, o direito das Sociedades Comerciais de recomprar essas acções ao preço de exercício inicial aquando da sua cessação de funções antes da aquisição de tais acções constitui um risco substancial de perda. Como tal, você não vai reconhecer qualquer rendimento tributável no momento do exercício. Você deve declarar como renda ordinária, quando e quando os direitos de recompra das Sociedades caducarem, um montante igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações na data em que tais ações forem adquiridas; (ii) o preço de exercício pago pelas ações . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, você pode eleger, de acordo com a Seção 83 (b), para reconhecer o lucro no momento do exercício. Se for feita uma eleição da Seção 83 (b), você não reconhecerá nenhuma renda adicional com relação às suas ações até que você venda ou transfira de outra forma essas ações em uma transação tributável. Consulte Q4. Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição A4 da Seção 83 (b). Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, você pode eleger, de acordo com a Seção 83 (b), para reconhecer o lucro ordinário no ano do exercício. O valor do rendimento ordinário é igual ao excesso de (i) o justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício, durante (ii) o preço de exercício pago pelas acções. O justo valor de mercado das acções adquiridas será determinado como se as acções não estivessem sujeitas ao risco substancial de perda. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), você não reconhecerá nenhuma renda adicional quando o risco de confisco subseqüentemente caducar. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida, e qualquer lucro ordinário resultante dessa eleição estará sujeito aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. P5. Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b) A5. A eleição é feita através do arquivamento de duas cópias de uma declaração por escrito com o Centro de Serviços de IRS onde você arquiva sua declaração - um no momento da eleição e um com a declaração de imposto para o ano fiscal em que a propriedade foi transferida. Você também deve dar uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você prestou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da Seção 83 (b): Seu nome, endereço e número de identificação (número de Seguro Social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas) O ano tributável para o qual tal eleição foi feita Natureza da restrição ou restrições sobre a propriedade Valor justo de mercado da propriedade (determinado sem considerar qualquer restrição que não seja nunca caduca) no momento da transferência Valor da contraprestação paga pelo imóvel e Declaração Que as cópias requeridas foram fornecidas. Q6. Irei reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não-estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceder seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu o lucro ordinário com relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o montante realizado na venda seja inferior a esse justo valor de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você segurar as ações por mais de um (1) ano antes da disposição. O período de detenção normalmente começa no momento em que a Opção Não-estatutária é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, o período de retenção de capital começará: (i) no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de perda, se não houver eleição da Seção 83 (b) Momento de exercício da opção, ou (ii) no momento em que a opção for exercida se você arquivar a eleição da Seção 83 (b) dentro de 30 (trinta) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o Empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que termina a inclusão de renda dos funcionários. Por exemplo, a dedução é permitida: (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que termina o ano de empregados Ou seja, se o empregado e o empregador utilizam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuída a uma opção não estatutária exercida para ações sujeitas a um risco substancial de perda, então, sem uma eleição do Artigo 83 (b), a dedução não será permitida até o ano fiscal do empregador que inclui o último dia do Ano civil no qual você reconhece o lucro ordinário com relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. Se você tiver alguma dúvida com relação ao uso desses documentos, leia nosso Disclaimer. Se citando o conteúdo editorial da Dana S. Beane amp Company, P. C. em qualquer material impresso ou promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Exige que você envie o material citado para eles, e que você assina um acordo com Dana S. Beane amp Company, P. C. Afirmando que você vai usá-lo em contexto, atribuir a citação com precisão, e identificar Dana S. Beane amp Company, P. C. Como a fonte. Always File Seu 83 (b) O ne dos termos mais valiosos em seu contrato de opção é a capacidade de exercer suas opções antes de ter investido. A capacidade de exercício antecipado permite que você altere o ganho em todas as suas opções de renda ordinária para um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa. Eu não significo fazer este som como um anúncio do serviço público, mas você deve arquivar seu 83 (b) dentro de 30 dias de seu exercício adiantado. Infelizmente, há muitas pessoas que não e, em seguida, são surpreendidos com o grande imposto conta que obter atingido com. O que exatamente é um 83 (b) Seção 83 do Internal Revenue Code afirma que você não tem que reconhecer o rendimento de possuir capital próprio em uma empresa até que as ações vests. Parece simples o suficiente. Seção 83 (b) refere-se a uma eleição especial que você pode fazer com o IRS para que eles saibam que, apesar do fato de você ainda não investiu seu estoque, você ainda quer reconhecer o rendimento associado com a propriedade imediatamente. Se você arquivar a 83 (b) eleição antes de sua ação apreciou a partir de seu preço de exercício não haverá renda e, portanto, nenhum imposto devido. Por que alguém iria pagar impostos cedo No passado 83 (b) as eleições foram uma questão de nicho que em grande parte aplicada apenas aos fundadores de empresas. Ao contrário da maioria dos empregados, os fundadores são emitidos suas ações por uma fração de um centavo, em vez de na forma de uma opção. Grande parte do tempo, quando uma equipe fundadora levanta capital de risco, os termos desse investimento incluem uma exigência para os fundadores de investir suas ações ao longo de quatro anos. Pode parecer estranho que os fundadores, que possuem a empresa, voluntariamente concordam com um calendário de aquisição, mas os investidores exigem que ele forneça um incentivo para os fundadores ficarem presos ao longo do prazo provável do investimento em capital de risco. Os fundadores que estão no saber arquivaria sua 83 (b) eleição antes que levantem o dinheiro (isto é antes que sua equidade apreciou) a fim começar o pulso de disparo na qualificação para um ganho de capital a longo prazo e em assim não ter que pagar nenhum imposto Até que eles vendem suas ações. A capacidade de exercício antecipado permite que você altere o ganho em todas as suas opções de renda ordinária para um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa. Como a concorrência para funcionários em circulação tem crescido ao longo da última década, muitas empresas começaram a oferecer aos seus empregados que foram emitidas opções de ações a capacidade de exercer suas opções antecipadamente para que eles poderiam potencialmente beneficiar de tratamento fiscal mais favorável. Você pode se lembrar que descrevemos o exercício inicial como uma das 12 características que você deve esperar em seu contrato de opção. A maioria das opções de ações das empresas de tecnologia são adquiridas ao longo de quatro anos, com um precipício de um ano. Em termos práticos, você recebe 25 de suas opções de ações em seu aniversário de um ano, e normalmente 1/48 de sua bolsa de ações original em cada aniversário mensal após esse ponto. Exercício precoce permite que você exerça essa opção antes de ter investido seu estoque. Como resultado, é possível para muitos empregados cedo para comprar algumas ou todas as suas ações antes de suas datas vesting. Por que você pagaria por ações antes de Vesting Você pode estar se perguntando por que você iria pagar para o seu estoque antes que ele investiu. Afinal, as opções têm valor. O direito de comprar ações a um preço fixo por um longo período de tempo é potencialmente muito valioso, em parte porque você não precisa chegar com o dinheiro para o estoque imediatamente e você pode optar por exercer qualquer momento. A resposta é impostos. Os Estados Unidos recompensa indivíduos que mantêm seus investimentos por mais de um ano com impostos descontados. Essas taxas de imposto sobre ganhos de capital a longo prazo são baseadas em quando você adquiriu sua ação pela primeira vez. Exercitar suas opções de ações significa literalmente comprar seu estoque, assim quanto mais cedo você exercita, mais logo você pode vender seu estoque em uma taxa de imposto discontada. A partir de 2013, a taxa de imposto federal de Longo Prazo de Ganhos de Capital é de 20 (com uma sobretaxa 3.8 para os indivíduos que ganham mais de 200.000). A alíquota máxima de imposto marginal federal federal de 39,6 é significativamente maior. Para um ganho de 100.000, isso pode significar uma diferença de mais de 15.800 em impostos adicionais. Por que você deve impostos quando você compra o estoque confidencial Quando você se junta a uma companhia confidencial, youre concedido geralmente opções conservadas em estoque no valor de mercado justo das ações comuns da companhia. Esse valor, por sinal, é tipicamente um desconto significativo para o preço que os capitalistas de risco e outros investidores pagaram por suas ações preferenciais, que têm direitos adicionais. As opções são concedidas aos empregados com desconto ao preço dos investidores devido às preferências exclusivas concedidas às ações dos investidores. Isso cria uma recompensa significativa para os funcionários que estão dispostos a assumir o risco de ingressar em uma empresa em fase inicial. Você deve arquivar seu 83 (b) dentro de 30 dias de seu exercício adiantado Quando você exercita sua opção conservada em estoque, você paga o preço de exercício da opção para cada parte. O IRS considera a diferença entre o valor justo de mercado atual eo seu preço de exercício como receita no ano civil corrente, seja como receita ordinária (para uma Opção de Compra de Ações não qualificada) ou como item de preferência da AMT (para opções de ações de incentivo). Se você exercer a sua opção de ações antes de seu valor de mercado justo sobe, então você vai acabar por reconhecer zero renda nesse ano. Se você esperar até que o valor de mercado justo sobe, então você pode facilmente acabar na situação difícil de impostos de renda devido, mas sendo incapaz de vender seu estoque (porque seu privado) para pagar esses impostos. Nós explicamos este cenário em detalhes em três maneiras de evitar problemas fiscais quando você exercício opções. (B) Se você exercitar suas opções de ações cedo, você compra o estoque de seu empregador. No entanto, se você ainda não investiu esse estoque, a Seção 83 do Código de Receita declara que você não toma posse para fins fiscais até que ele ganhe. Na prática, isso significa que cada vez que você adquirir ações adicionais de suas opções de ações exercidas (no penhasco de um ano, e todos os meses depois), o IRS espera que você declare o lucro com base na diferença entre o preço de exercício eo valor desse Nessa data. Isso pode criar uma responsabilidade fiscal grande para você em um momento em que você não pode realmente vender o seu estoque para pagar os impostos se você trabalha para uma empresa cujas ações ordinárias aumentam constantemente no valor. (B) Ao Resgate A eleição 83 (b) resolve esta questão, de forma elegante e simples. É um formulário que você envia para o IRS que declara, explicitamente, que mesmo que você ainda não investiu seu estoque ainda, você deseja ser tratado como se você tem plena propriedade a partir da data de exercício. (Isto é porque, pela maneira, você só precisa de arquivar o 83 (b) quando você exercita opções conservadas em estoque que você não investiu ainda.) Assim, se você exercitar suas opções conservadas em estoque quando o valor de mercado justo é igual ao preço de exercício, O 83 (b) deixa você com nenhuma responsabilidade fiscal até que você realmente vender suas ações. A corrida contra o relógio 83 (b) Há três questões práticas com a apresentação de um 83 (b). Não existe tal formulário no site da Receita Federal. Não está lá. A boa notícia é que a maioria das empresas que permitem que seus empregados para exercer opções de ações cedo também irá fornecer-lhe um formulário 83 (b), que abrange os campos necessários e assinaturas. Seu formulário de 83 (b) eleição pode normalmente ser encontrado em seu documento de acordo de opção. Há um limite de tempo. Você tem 30 dias a partir da data do exercício para obter seu 83 (b) forma de eleição para o IRS. Não há período de carência. Se alguma vez houve um tempo para enviar uma cópia impressa via correio certificado com um recibo de retorno, este é ele. Como com tudo relacionado a impostos, a documentação é seu amigo. Arquive seu formulário 83 (b) com seu 1040 anual. Você deve planejar enviar uma cópia de sua eleição 83 (b) com seu retorno 1040 arquivado no ano em que você comprou o estoque. Infelizmente, isso impedirá que você arquive seu 1040 eletronicamente, mas as economias de imposto potencial mais do que justifica a inconveniência. A decisão de fazer ou não o exercício antecipado de suas opções de ações é complicada e pode não fazer sentido em algumas situações. No entanto, se você decidir fazer exercício antecipado, lembre-se: sempre arquivar seu 83 (b) Este artigo não se destina como conselho fiscal, e Wealthfront não representa de qualquer maneira que os resultados aqui descritos resultará em qualquer consequência fiscal particular. Investidores potenciais devem consultar com seus consultores fiscais pessoais sobre as consequências fiscais com base em suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação. Adam Nash, CEO da Wealthfronts, é um advogado comprovado para o desenvolvimento de produtos que vão além da utilidade para encantar os clientes. Adam entrou para a Wealthfront como COO após um período em Greylock Partners como um Executive-in-Residence. Antes de Greylock, ele foi VP de Gerenciamento de Produtos no LinkedIn, onde construiu as equipes responsáveis pelo produto principal, experiência do usuário, plataforma e celular. Adam ocupou vários cargos de liderança no eBay, incluindo o diretor do eBay Express, além de funções estratégicas e técnicas no Atlas Venture, Preview Systems e Apple. Adam é MBA da Harvard Business School e possui mestrado em Ciência da Computação pela Stanford University. Perguntas Email knowledgecenterwealthfront Conecte-se conosco
No comments:
Post a Comment